Расчет коэффициента К2 для уплачивающих ЕНВД

Предыстория вопроса.

Суть вопроса вот в чём. Налоговая инспекция по Кировской области разослала на места -  в районные думы и администрации некое письмо, в котором предлагала внести изменения в районные законы, в порядок определения коэффициента К2 для исчисления единого налога на вмененный доход для предпринимателей и организаций, применяющих наемную силу (у кого есть работники)

Наша Районная Дума, как-то  и чем-то подумала (только не надо их очень ругать - мы все за них голосовали) и приняла решение, в точности повторяющее формулировку, предложенную налоговиками. Подозреваю, что ни какого анализа и экономического обоснования, а уж тем более проверки законности принятия такого решения (то бишь консультации с юристами) не было.

Результат такого решения Вы наблюдаете слева. По данному решению Думы значение К2 устанавливается в зависимость от уровня средней заработной платы. Причём уровень среднемесячной заработной платы на одного среднесписочного работника предлагается определять по по расчетам авансовых платежей и декларациям (правильнее -декларации - так как сдается она один раз в год) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Кто встречался с данными отчетами в своей жизни хоть раз, знает, что такого показателя, как количество среднесписочных работников просто нет в указанных отчетах. Есть показатель численности человек, на которых начислялись взносы в ПФ (так, даже если работник был принят на работу на один день, то он должен бы увеличить этот показатель в отчетах на единицу, и ни как не меньше). Согласитесь - это несколько различные показатели. Кроме того законодатели (Районная Дума) не подумали о том, что в этот отчет попадают не только работники, получающие зарплату по видам деятельности, облагаемые ЕНВД, но и по общей системе налогообложения. Нет также разъяснения, как обсчитывать ЕНВД, например, по разным магазинам, не секрет, что и территориально зарплата может быть разной.

Вот такая уж, извиняюсь за слово, глупость приключилась.

Кроме того. Официальные лица в Подосиновском районе считают, что решение должно вступить в силу с 1 января 2007 года. Давайте разберемся. По законодательству РФ и Подосиновского района данное решение должно быть официально опубликовано не менее, чем за месяц до вступления в силу. В 2006 году официальным изданием, где должны были публиковаться законодательные акты, являлась районная газета "Знамя" пгт.Подосиновец. Что интересно, в середине декабря подписчики получили декабрьский выпуск газеты с вкладышем, датированным 30 ноября 2006 года, где и было напечатано данное распоряжение. Я делал запрос в редакцию газеты, на который они ответили, что данный вкладыш был напечатан не с основным выпуском газеты от 30 ноября в Мурашинской типографии, а дополнительно, в типографии пгт.Подосиновец на ризографе по оригинал-макету Администрации Подосиновского района и оплачен был, как бланочная продукция. А вот когда данный вкладыш был вложен в газету (и соответственно распространен), редакция информацией не располагает. На вкладыше нет информации о том, где он был напечатан, кто заказчик, количество экземпляров и другой информации, необходимой в данном случае для официального издания. Но зато есть логотип газеты "Знамя" с указанной датой - 30 ноября 2006 года и пронумерованными страницами - номера 2 и 3 !!!.

Возникает законный вопрос, а законен ли сам закон, опубликованный с нарушением закона? Порекомендую бизнесменам, у кого возникнет данный вопрос, в суд или др. заинтересованный орган представить газету от 30 ноября 2006 года, где также имеются страницы 2 и 3 (где то между 1-ой и 4-ой !!!), и на них совсем другая информация - ни как не законы.

Вот примерно все эти вопросы в декабре 2006 года я излагал в своем заявлении в Прокуратуру с просьбой отменить указанное решение, как принятое незаконно и опубликованное незаконно. Но когда Прокуратура района была против администрации района ?! Их ответ был предрешен и односложен: Дума имеет право принимать решения по установлению коэффициента К2.  Все. Не анализа, не сопоставления, не проверки законности зависимости К2 от зарплаты.

Видимо, данный вопрос возникает не только в Подосиновском районе, потому Министерство финансов РФ своим письмом разъясняет порядок определения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Хотелось бы, чтобы в Подосиновском районе законодательная власть, исполнительная власть и прокуратура все-таки обратила внимание на последний абзац приведенного ниже письма и исправили свою ошибку - отменили незаконное постановление.

Письмо Минфина     

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ   ПИСЬМО от 23 марта 2007 г. N 03-11-04/3/79     Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.     По первому вопросу.     В соответствии с п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении величины базовой доходности, применяемой для целей исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 указанной статьи Кодекса, на корректирующий коэффициент К2.     Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 Кодекса.     Исходя из предоставленных полномочий, представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей его ведения, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, учитывающих конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности.     В случае установления значений так называемых подкоэффициентов К2 единое значение коэффициента К2, используемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, определяется налогоплательщиками в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.29 Кодекса.     Так, если в розничной торговле осуществляется продажа нескольких групп товаров, по каждой из которых установлены значения корректирующего коэффициента К2, то при исчислении налоговой базы по данному налогу следует применять значения подкоэффициентов К2 по каждой группе товаров.     При этом значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 можно определять исходя из удельного веса розничного товарооборота каждой группы товаров в общем объеме розничного товарооборота.     Исходя из условий приведенного в письме примера, где значения коэффициента К2 для газетно-журнальной продукции составляют 0,53, для товаров бытовой химии - 0,4 и для прочих товаров - 0,9, а также удельного веса доходов от реализации указанных товаров - соответственно 75%, 20% и 5%, значение коэффициента К2 в целом по розничной торговле составит:     К2 = (0,53 x 0,75) x (0,4 x 0,20) x (0,9 x 0,05) = 0,001.     Однако, поскольку согласно п. 6 ст. 346.29 Кодекса значение коэффициента К2 не может быть ниже 0,005, при исчислении единого налога на вмененный доход следует применять значение коэффициента К2, равное 0,005.     По второму вопросу.     В соответствии с п. 3 ст. 346.26 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются в том числе значения коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.     Как указано выше, согласно ст. 346.27 Кодекса корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.     При этом установление значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в зависимости от уровня заработной платы работников субъектов хозяйственной деятельности, уплачивающих единый налог на вмененный доход, не предусмотрено.   Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА